Налоговая реформа в деталях: подробности новых правил для бизнеса

Нa дaннoм этaпe в нeм рeгистрируются всe нaлoгoвыe нaклaдныe бeз oгрaничeний. Мoрaтoрій  діятимe дo чeрвня 2015 рoку включнo тa нe пoширювaтимeться нa пeрeвірки, які прoвoдяться з дoзвoлу уряду aбo зa влaснoю ініціaтивoю суб’єктa гoспoдaрювaння. У 2015-2016 рр. Xтo плaтитимe ЄСВ зa стaвкoю 16,4%?Нe дивлячись нa aнoнсoвaнe знижeння стaвки ЄСВ для всіx рoбoтoдaвців, дeпутaти прийняли зaкoн, який дoзвoляє сплaчувaти знижeний ЄСВ лишe при викoнaнні ряду умoв.Прo цe йдeться у ЗУ «Прo внeсeння змін дo дeякиx зaкoнoдaвчиx aктів Укрaїни щoдo рeфoрмувaння зaгaльнooбoв’язкoвoгo дeржaвнoгo сoціaльнoгo стрaxувaння тa лeгaлізaції фoнду oплaти прaці»  від 28.12.2014 р.Сплaчувaти знижeний ЄСВ з кoeфіцієнтoм 0,4 (16,4%) з 1 січня 2015 рoку мaє прaвo рoбoтoдaвeць, який oднoчaснo відпoвідaє нaступним умoвaм:

зaгaльнa бaзa нaрaxувaння ЄСВ зa місяць, зa який нaрaxoвується зaрoбітнa плaтa (дoxід) тa/aбo винaгoрoдa зa цивільнo-прaвoвими дoгoвoрaми, в 2,5 рaзи aбo більшe пeрeвищує зaгaльну сeрeдньoмісячну бaзу нaрaxувaння єдинoгo внeску плaтникa зa 2014 рік. Штрaфні сaнкції зa пoрушeння пoрядку oбчислeння, прaвильнoсті зaпoвнeння пoдaткoвиx дeклaрaцій з пoдaтку тa пoвнoти йoгo сплaти зa 2015 рік дo плaтників пoдaтків нe зaстoсoвувaтимуться. Нaприклaд: рeнтнa плaтa включaє в сeбe плaту зa кoристувaння нaдрaми, збір зa користування радіочастотним ресурсом України, збір за спеціальне використання води. Натомість з червня 2016 року сплачувати авансові внески будуть зобов’язані лише ті платники податків, у яких річний дохід буде дорівнювати або перевищувати 20 млн. На наш погляд, до затвердження КМУ відповідного порядку роботодавці не зобов’язані здійснювати відповідні повідомлення, оскільки згідно з Конституцією України ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. З однієї сторони закон прямо виключає вплив результатів уточнення платником зобов’язань на результати своїх контрагентів, шляхом подання уточнюючого розрахунку. 374 Митного кодексу України. Иллюстрация http://www.inmagine.com/

Украинский парламент принял закон о налоговой реформе, в результате которого почти каждый из существующих налогов был изменен. Кількість органів, яким заборонено проводити перевірки нараховує 61 позицію, з якими можна ознайомитися за посиланням .Окрему заборону на проведення перевірок, отримали і податкові органи. Щодо електронних перевірок, то до 1 січня 2015 року їх проведення стосувалося лише платників податків з незначним ступенем ризику несплати податків і зборів. Якщо таке рішення винесено, подається заява, при чому як на будь-якому етапі судового (або досудового) оскарження так і до початку цієї процедури. 5 % — для товарів, що класифікуються у 25-97 товарних групах згідно із УКТЗЕД. Це викликає потенційні податкові ризики для платників податків, контрагенти яких застосовуватимуть компроміс на етапі оскарження податкових повідомлень-рішень.Практична цінність реалізації права на податковий компроміс полягає у звільнені від юридичної відповідальності як платника податків, так і його посадових осіб. Тобто принциповою різницею є перехід від розрахунку ціни до перевірки умов контрольованої операції ринковим умовам. Тому платникам податків, потрібно якомога швидше провести аудит своїх операцій на предмет відповідності новим критеріям контрольованих операцій. Виключенням будуть новостворені суб’єкти, неприбуткові організації, ІСІ, виробники сільгосппродукції. А в деяких випадках така перевірка може бути подовжена ще на 12 місяців. Пов’язаними будуть також юрособи або фізособи, якщо:

сума всіх кредитів, позик, поворотної фіндопомоги від однієї юрособи та/або ці ж суми від інших юросіб, гарантованих однією юрособою, стосовно іншої перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 рази (для фінустанов та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, — більше ніж у 10 разів);

сума всіх кредитів, позик, поворотної фіндопомоги від фізособи, наданих юрособі, та/або ці ж суми від інших фізосіб, наданих юрособі під гарантії цієї фізособи, перевищують суму власного капіталу більше ніж у 3,5 рази (для фінустанов та компаній, що провадять виключно лізингову діяльність, — більше ніж у 10 разів);

у разі коли частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу перевищує 20 відсотків, усі особи такого ланцюга є пов’язаними незалежно від результатів множення;

Додатково, податкові органи отримали повноваження звертатися до суду щодо визнання осіб пов’язаними.Знижено вартісний поріг визнання операції контрольованою. Prostobiz.ua ›

ЧП на заметку ›

Особенности нормативного регулирования фрилансерской деятельности в Украине

Prostobiz.ua ›

Эквайринг и бизнес-карты ›

Зарплатный проект в обмен на кредит: какие выгоды предлагают банки предприятиям

Групп плательщиков единого налога теперь вместо шести стало четыре. Таким чином, оподаткування податком на прибуток базуватиметься на даних бухгалтерського обліку, замість даних податкового обліку, як це відбувалося до 1 січня 2015 року. Таке повідомлення повинно здійснюватися відповідно до затвердженого Кабміном порядку. грн. Інші суб’єкти мають право відмовитись від коригування фінрезультату, щоправда лише один раз протягом безперервної сукупності років, у яких дохід не перевищує 20 млн. Однак, кримінальна відповідальність у сфері оподаткування може настати і по ряду інших статей, наприклад за фіктивне підприємництво, привласнення, розтрату майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем та ін. Саме з моменту опублікування відповідного рішення Кабміном, імпортні товари, що ввозяться на митну територію України почнуть обкладатися додатковим імпортним збором.Базою оподаткування збором є митна вартість, до якої застосовуються наступні ставки:

10% — для товарів, що класифікуються у 1-24 товарних групах згідно із УКТЗЕД;

10% — для товарів, що підлягають оподаткуванню ввізним митом відповідно до ст. Натомість тим, хто повністю платив легальну зарплатню буде складно виконати перші дві умови. Однак, щоб максимально зняти усі ризики і формально виконати вимогу закону, роботодавець може надіслати необхідну інформацію органу ДФСУ рекомендованим листом з описом вкладення. После 1 июля налогоплательщик сможет зарегистрировать в реестре накладные на сумму, не превышающую среднемесячную сумму налога, уплаченную за предыдущие 12 месяцев. В результаті доведеться надалі сплачувати ЄСВ за високими ставками.Що правда, з 1 січня 2016 року для всіх компаній буде діяти коефіцієнт 0,6 (22%).Змін зазнав і порядок обчислення ЄСВ із заробітної плати за основним місцем роботи, яка є меншою за мінімальну. З місцевих податків залишились:

податок на майно, єдиний податок. З іншої сторони, відсутніми є положення щодо нівелювання наслідків застосування компромісу на податкові зобов’язання контрагентів, у разі подання заяви про намір досягнення податкового компромісу. В налогообложении налогом на добавленную стоимость основной новеллой является тот факт, что с 1 февраля заработал Единый реестр налоговых накладных. Не зайвим буде і перегляд існуючої бізнес моделі, з огляду на нові ознаки пов’язаності. У 2015 році зросте як кількість платників податків на яких поширюватиметься трансфертне ціноутворення, так і їх відповідальність. Решта суми у розмірі 95% вважатиметься погашеною, штрафні санкції та пеня на неї не нараховуються з дня сплати узгоджених податкових зобов’язань, який вважатиметься днем досягнення податкового компромісу.Поширюється компроміс не на всі податкові зобов’язання, а лише на зобов’язання з податку на прибуток та ПДВ, які виникли до 1 квітня 2014 року.Для того щоб скористатися правом на компроміс, платнику податків необхідно подати контролюючому органу відповідний уточнюючий розрахунок або заяву про намір досягнення податкового компромісу до 16 квітня 2015 року включно.Який саме документ подавати, залежить від того, чи винесено щодо податкового зобов’язання податкове повідомлення-рішення. Простіше кажучи, необхідно збільшити увесь зарплатний фонд, як мінімум у 2,5 рази. грн. Це означає, що надані податковим органам підстави перевірки, фактично охоплюють усі можливі ситуації, що в свою чергу виключає можливість її оскарження як безпідставної.Строк проведення перевірки збільшено до 18 місяців. В налогообложении налогом на недвижимость изменилась база налогообложения. Суди загальної юрисдикції додатково розглядатимуть спори за заявами працівників про оформлення трудових відносин у разі виконання ними роботи без укладення трудового договору та встановлення періоду такої роботи. за попередній календарний рік здійснюватимуться виключно:

з дозволу Кабміну;

за заявкою суб’єкта господарювання;

згідно з рішенням суду або вимогами КПКУ. Таким чином, це призведе до значного збільшення розміру оподаткування імпортних товарів.Якщо зазначені закони все таки набудуть чинності, то додатковий імпортний збір буде запроваджено тимчасово на 12 місяців. В чем особенности налоговых новелл, и каковы особенности их использования на практике, расспрашивал экспертов Prostobiz.ua

Денис Ищук, юрист ЮФ "Величко Филь "Наводимо основні зміни, запроваджені ЗУ «про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України (щодо податкової реформи)»  стосовно учасників бізнесу. Результатом цього стане збільшення кількості платників податків, на яких поширюватиметься контроль за трансфертним ціноутворенням та збільшення їх відповідальності.Відповідні зміни до ПКУ, парламент вніс окремим законом «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням»  від 28.12.2014 р.Трансфертне ціноутворення тепер не є системою визначення рівня звичайної ціни, а полягає у встановленні відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки». Закон, яким запроваджено нові вимоги до трансфертного ціноутворення набрав чинності 1 січня 2015 року.Вище наведено найбільш суттєві новели прийнятого закону. Коригувати свій фінрезультат щорічно зобов’язані лише ті платники податків, у яких річний дохід (за виключенням непрямих податків) за останній звітний період перевищує 20 млн. Якщо в минулому році оподатковувалися лише заробітна плата, винагорода за цивільно-правовими договорами та виграші в лотереї, то з 1 січня об’єктом оподаткування є:для фізособи резидента:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

доходи з джерелом походження в Україні, які оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

іноземні доходи;

для фізособи нерезидента:

загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерелом походження в Україні;

доходи з джерелом походження в Україні, які оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

Фактично, тепер об’єкт оподаткування військовим збором збігається з об’єктом оподаткування ПДФО. грн. Ставка збору залишилася колишньою – 1,5%.Суттєвих змін зазнав об’єкт оподаткування. Встановлено відповідальність посадових осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, винних у порушенні законодавства про працю. перевірки підприємств, установ, організацій та ФОП з обсягом доходу до 20 млн. Інформація про можливий строк набрання чинності таким рішенням відсутня, тому наразі можна констатувати про безстроковість дії військового збору. Платниками збору є: податковий агент, а також фізичні особи резидент та нерезидент. Поряд з цим, проводити більше однієї перевірки контрольованої операції одного платника податків протягом календарного року – податківцям заборонено.Збільшено строки позовної давності, який для контрольованих операцій складає 2555 дні (7 років) від останнього дня граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом.Суттєво зросли штрафи:

за неподання звіту про контрольовані операції – 100 розмірів МЗП;

за незадекларовані операції — 5% суми операцій, які не задекларовані у звіті;

за неподання документації — 3% суми операцій, щодо яких не подано документація (але не більше 200 розмірів МЗПза всі незадекларовані контрольовані операції). (ранее было 150 тыс. грн. Якщо на момент подання декларації з ПДВ сума на електронному рахунку перевищуватиме суму податкових зобов’язань з ПДВ, платник податків матиме право подати заяву про перерахування суми перевищення на власний поточний рахунок. Отже, можливість сплачувати знижений ЄСВ матимуть тільки ті роботодавці, які діяли у 2014 році. Серед загальнодержавних податків залишись:

податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, ПДВ, акцизний податок, екологічний податок, рентна плата, мито. ПДВСправжнім подарунком для платників податків стало відтермінування парламентом електронного адміністрування ПДВ з 1 січня 2015 року на 1 липня 2015 року.Це означає, що до липня реєстрація податкових накладних (ПН) у ЄРПН не обмежується сумою податку, обчисленою за формулою, визначеною пунктом 200-1.3 статті 200-1 ПКУ.Серед найбільш суттєвих змін, які торкнулися ПДВ можна виділити наступні:

встановлено мінімальний рівень бази оподаткування ПДВ, який не може бути нижчим: для оборотних активів – розміру їх собівартості, а для необоротних активів – їх балансової вартості за даними бухобліку. грн. грн.), а второй  — до 1, 5 млн. Податок на прибуток підприємствРозділ податкового кодексу присвячений податку на прибуток був повністю викладений у новій редакції та зазнав значних змін.Передусім, тепер об’єктом оподаткування податку є прибуток, визначений шляхом коригування фінрезультату на різниці, встановлені ПКУ. Додатковий імпортний збірВ ніч на 29 грудня, парламент прийняв закони, які покликані запровадити додатковий збір з імпортованих товарів.Чи набудуть чинності прийняті закони №73-VIII  та №74-VIII  залежить від консультацій з міжнародними фінансовими організаціями, результати яких повинен опублікувати уряд. Військовий збірДепутати продовжили дію військового збору «до набрання чинності рішенням ВРУ про завершення реформи Збройних Сил України». 212 щодо умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів). Предприятия, чей доход в течение календарного года не превышает 20 млн. В свою чергу, прикінцеві положення закону надають урядові три місяці на приведення своїх актів у відповідність до цього закону. Не обкладаються додатковим збором товари митною вартістю до 150 Євро, а також «життєво необхідні товари», до яких відносяться нафта, газ, вугілля, електроенергія та ін.Запровадження додаткового збору безпосередньо вплине і на розширення бази оподаткування ПДВ товарів, які ввозяться на митну територію України. Передусім йдеться про адміністративну та кримінальну відповідальність. Причем к четвертой относятся сельхозпроизводители, которые ранее платили фиксированный сельскохозяйственный налог.  Допустимый годовой оборот плательщиков первой группы вырос до 300 тыс. До того ж, за низкою операцій в яких юридична особа виступає податковим агентом фізособи, бізнес отримає додаткові обов’язки з обліку та сплати військового збору. Операція вважатиметься контрольованою, якщо одночасно:

загальний обсяг доходу платника податків та/або його пов’язаних осіб від усіх видів діяльності, що включаються до об’єкта оподаткування податком на прибуток, перевищує 20 млн грн. Зазначена сума підлягатиме перерахунку щокварталу. У зв’язку з цим виникає ще один ризик, що полягає у потенційній трактовці правоохоронними органами застосування податкового компромісу – визнанням вини.Отже, не дивлячись на ряд привабливих аспектів податкового компромісу, платникам податків, перед прийняттям рішення щодо його застосування, необхідно враховувати можливі ризики, деякі з яких описано вище. Так, с 1 января 2015 при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и / или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам ставки единого взноса применяются с коэффициентом 0,4  в случае, если плательщиком выполняются одновременно следующие 4 условия:

общая база начисления единого взноса за месяц, за который начисляется заработная плата (доход) и / или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, в 2,5 раза или более превышает общую среднемесячную базу начисления единого взноса плательщика за 2014;

средняя заработная плата по предприятию увеличилась минимум на 30 процентов по сравнению со средней заработной платой за 2014;

средний платеж на одно застрахованное лицо после применения коэффициента составит не менее 700 гривен;

средняя заработная плата по предприятию составит не менее трех минимальных заработных плат. На окрему увагу заслуговує неузгодженість положень ПКУ щодо складення ПН у електронній формі та їх реєстрації у ЄРПН.З однієї сторони п. Отже, вимоги трансфертного ціноутворення, як і раніше поширюються на податок на прибуток та ПДВ.Збільшився і перелік критеріїв, за якими визначається пов’язаність осіб. смогут рассчитывать налог на прибыль без учета финансовых разниц. Саме на суб’єктів підприємництва покладається обов’язок з обліку, нарахування та сплати військового збору підчас виплати заробітної плати працівниками. Фактично, кількість податків залишилась незмінною, адже раніше існуючі податки об’єднали з тими, що залишилися в новій редакції. Поряд з цим, зважаючи на словосполучення «оподаткований прибуток» багато аналітиків дійшли висновку, що вимоги закону щодо трансфертного ціноутворення не поширюються на ПДВ. грн. ПеревіркиПарламент продовжив запроваджену  у серпні загальну заборону на проведення перевірок контролюючими органами (крім ДФСУ та ДФІУ) підприємств, установ, організацій та ФОП. грн. Фактично ті компанії, які платити зарплатню в конвертах зможуть безболісно її легалізувати і платити ЄСВ по 16,4%. Теперь налогом облагаются не только объекты жилой, но и нежилой (коммерческой) недвижимости. Аналогічна ситуація з акцизним, екологічним податком та ін. Однак це повністю спростовується іншими положеннями, зокрема пп. Предметом перевірки є виключно суми податкових зобов’язань в межах заявленого податкового компромісу.Негативним моментом є те, що у разі виявлення порушень, контролюючий орган має право винести податкове повідомлення-рішення, оскарження якого нівелює застосування компромісу. Щодо ставки податку, то її основний розмір залишився на рівні 18%. граничний термін включення сум ПН до податкового кредиту скорочено до 180 днів (для платників податку, які застосовують касовий метод – до 60 днів). На юридичних та фізичних осіб-підприємців накладатимуться такі штрафи:

30 МЗП (сьогодні 36 540 грн.) за кожного працівника – у разі фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, установлений на підприємстві, та виплати заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ та податків;

10 МЗП (сьогодні 12 180 грн.) – за недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці;

3 МЗП (сьогодні 3 654 грн.) – за порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплату їх не в повному обсязі;

1 МЗП (сьогодні 1 218 грн.) – за порушення інших вимог трудового законодавства;

Дискусію викликала норма КЗпП щодо повідомлення податкового органу про укладення трудового договору з працівником. З 1 липня 2015 року платникам податків буде збільшено ліміт реєстрації ПН у ЄРПН на суму середньомісячного розміру сум ПДВ, задекларованих та погашених за останні 12 звітних  місяців. 39.1.4 ПКУ. Читайте также

Prostobiz.ua ›

Госрегулирование ›

Электронное администрирование НДС: новинки 2015 года (видео)

Prostobiz.ua ›

Госрегулирование ›

Каковы наиболее важные для бизнеса законодательные изменения прошедшего 2014 года? Декларацию по налогу на недвижимость юридические лица должны подать до 20 февраля. Екатерина Гутгарц, главный редактор Prostopravo.com.uaОсновные законодательные изменения начала года связаны с уплатой налогов и сборов. Тобто на період 1 січня-1 лютого це звільнення не поширюється.Для того щоб зняти з себе податкові ризики пов’язані з наведеною колізією, рекомендуємо складати та реєструвати ПН у ЄРПН з 1 січня 2015 року.В свою чергу, з 1 липня 2015 року за порушення строків реєстрації ПН та розрахунків коригування до них у ЄРПН, на платників податків накладатимуть штрафи у наступних розмірах:

10% від суми ПДВ, зазначеної у ПН/розрахунку коригування — у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів;

20% від суми ПДВ, зазначеної у ПН/розрахунку коригування – порушення терміну на 16-30 календарних днів;

30 від суми ПДВ, зазначеної у ПН/розрахунку коригування – порушення терміну на 31-60 календарних днів;

40 від суми ПДВ, зазначеної у ПН/розрахунку коригування – порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів.

Комментарии запрещены.