Налоговая реформа единого налога: группы, ставки, порядок уплаты

Стaвки eдинoгo нaлoгaИзмeнeния зaкoнoдaтeльствa кoснулись стaвoк eдинoгo нaлoгa.Для плaтeльщикoв eдинoгo нaлoгa пeрвoй и втoрoй групп oтмeнeны минимaльныe грaницы стaвoк eдинoгo нaлoгa. Группы плaтeльщикoв eдинoгo нaлoгaЗaкoнoдaтeль сущeствeннo сoкрaтил кoличeствo групп плaтeльщикoв eдинoгo нaлoгa дo чeтырex, фaктичeски oбъeдинив  субъeктoв прeдпринимaтeльскoй дeятeльнoсти – плaтeльщикoв eдинoгo нaлoгa 3 – 6 групп в oдну – трeтью, oстaвив в пeрвoй группe  физичeскиx лиц — прeдпринимaтeлeй, нe испoльзующиx нaeмный труд, oсущeствляющиx дeятeльнoсть исключитeльнo рoзничнoй тoргoвли тoвaрaми с торговых мест на рынках и/или осуществляющих хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 300’000 гривен не (а не 150’000, как было ранее). Объект и база налогообложенияВ целом, нормы регулирующие определение доходов, составляющих базу налогообложения плательщиков единого налога первой-третьей групп, практически не изменились. Ранее такое право предоставлялось всем плательщикам первой —  третьей групп без исключений.Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позже 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год. Налоговый (отчетный) период, порядок начисления и уплаты единого налогаНалоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп законодатель определил календарный год. Prostopravo выяснял, какие изменения коснулись упрощенной системы налогообложения. Для регистрации Книги учета доходов такие плательщики единого налога подают в контролирующий орган по месту учета экземпляр Книги. Базой налогообложения плательщиков единого налога четвертой группы является:

для сельскохозяйственных товаропроизводителей нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;

для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года. Иллюстрация http://www.inmagine.com/

Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы", вступившим в силу 1 января 2015 года пересмотрены многие вопросы налогообложения, в том числе и относительно начисления и уплаты единого налога. Основанием для начисления единого налога плательщикам четвертой группы являются данные государственного земельного кадастра и/или сведений из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество. Отдельно стоит упомянуть о видимом снижении налоговой нагрузки на плательщиков единого налога третьей группы, хотя насколько это соответствует действительности, покажет уже практика применения новых законодательных норм. Главным изменением можно назвать то, что при продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств, если такой налогоплательщик использовал эти основные средства менее  12 месяцев с момента их ввода в эксплуатацию. Единый налог такие субъекты хозяйствования уплачивают ежеквартально в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале — 10 процентов;

во II квартале — 10 процентов;

в III квартале — 50 процентов;

в IV квартале — 30 процентов;

Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (физические лица  предприниматели), которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.Форма книги учета доходов, порядок ее ведения утверждаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику. Не изменился состав второй группы плательщиков единого налога. Если же указанный срок в 12 месяцев выдержан, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.Для плательщиков единого налога четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды. Для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения, и составляет (в процентах базы налогообложения):для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,45;

для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,27;

для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,27;

для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;

для земель водного фонда — 1,35;

для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 3. Переход на упрощенную систему налогообложенияДля субъектов хозяйствования, имеющих право перейти на упрощенную систему налогообложения и избрать  первую-третью группы, процедура перехода не изменилась.Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога представляют до 20 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ) — контролирующему органу по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете);

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — контролирующему органу по месту расположения такого земельного участка;

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков;

сведения (справку) о наличии земельных участков — контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков. Для плательщиков единого налога третьей группы — календарный квартал.Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь созданных сельскохозяйственных товаропроизводителей — период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.Плательщики единого налога первой, второй групп, а также плательщики единого налога третьей группы (физические лица — предприниматели), не являющиеся плательщиками НДС, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов.Плательщики единого налога третьей группы — физические лица — предприниматели, являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и затрат в порядке, установленном Государственной фискальной службой.Плательщики единого налога третьей группы — юридические лица используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и затрат.Плательщики единого налога второй и третьей (физические лица — предприниматели) групп при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети средствами передвижной сети, а также плательщики единого налога первой группы не применяют РРО.

Комментарии запрещены.