Налог на репатриацию доходов — 2015
Нaлoгooблoжeниe дoxoдoв пoстoянныx прeдстaвитeльствСуммы дoxoдoв нeрeзидeнтoв, oсущeствляющиx свoю дeятeльнoсть нa тeрритoрии Укрaины чeрeз пoстoяннoe прeдстaвитeльствo, oблaгaются в oбщeм пoрядкe. При этoм тaкoe пoстoяннoe прeдстaвитeльствo прирaвнивaeтся в цeляx нaлoгooблoжeния к плaтeльщику нaлoгa, кoтoрый oсущeствляeт свoю дeятeльнoсть нeзaвисимo oт тaкoгo нeрeзидeнтa.В случae eсли нeрeзидeнт осуществляет свою деятельность в Украине и за ее пределами и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства. Международным договором может быть предусмотрена меньшая ставка налога на репатриацию доходов, чем установленная украинским законодательством, или же доходы нерезидента могут облагаться налогом только в своем государстве.
Международные соглашения могут содержать и дополнительные условия или оговорки для уменьшения налога. Кроме того, справку о резидентности придется обновлять каждый год.Такой документ должен быть переведен на украинский язык и легализован в установленном порядке. Доходы от беспроцентных (дисконтных) облигаций и казначейских обязательств облагаются налогом по ставке 18%.Что касается страховых выплат в пользу нерезидента, то они облагаются налогом в таком порядке:
в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров "Зеленая карта", а также по договорам страхования пассажирских перевозок гражданской авиации — по ставке процентов;
в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, — по ставке 4 процента суммы, перечисляемой за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками-нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых соответствует требованиям, установленным национальной комиссией, осуществляющей государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховочных брокеров, которые в порядке, определенном такой национальной комиссией, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого соответствует требованиям, установленным указанным национальной комиссией), — по ставке процентов;
в других случаях — по ставке 12 процентов суммы таких платежей (выплат) за свой счет в момент осуществления перечисления таких выплат. Например, дивиденды, перечисленные иностранному учредителю, будут облагаться налогом на репатриацию, а агентские услуги, предоставленные нерезидентом резиденту, но на территории другого государства налогообложению уже не подлежат. Причем налог удерживается в момент такой выплаты и за ее счет, то есть по факту зарубежные партнеры получат меньше, чем заработали. Иллюстрация http://forins.ua/
Несмотря на то, что в последнее время украинская власть постоянно заявляет о курсе на привлечение иностранных инвестиций в украинскую экономику, не стоит забывать, что в некоторых случаях при выплате доходов нерезиденту с источником их происхождения в Украине отечественному предпринимателю придется удержать и перечислить в бюджет так называемый "налог на репатриацию доходов". К таким странам, в частности, относятся Эстония, Латвия, Литва, Польша, Чехия, Болгария, Румыния, Сербия , страны СНГ. Международные соглашения об устранении двойного налогообложенияКроме того, все вышеперечисленные нормы действуют только в том случае, если с государством нерезидента Украина не заключила международный договор, которым предусмотрен другой порядок налогообложения доходов. С недавнего времени вопрос актуален еще и в отношении Крымского полуострова, который был объявлен свободной экономической зоной, а все зарегистрированные в Крыму компании теперь являются нерезидентами. В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7. Для стран-участниц Гаагской Конвенции 1961 года, которая отменяет требование легализации иностранных официальных документов достаточно проставления на документе апостиля. Так, не облагаются налогом на репатриацию доходы в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг , в том числе услуг международной связи и международного информационного обеспечения.Также стоит обратить внимание на тот факт, что в большинстве случаев налогообложению подлежат только доходы с источником происхождения с территории Украины, а не любые доходы, полученные нерезидентом от резидента. В остальных случаях ставка налога не может превышать 15%.Однако не все так просто. Так, например, согласно норм действующей Конвенции об устранении двойного налогообложения между Украиной и Кипром, дивиденды, выплаченные в пользу фактического владельца-резидента другого государства, облагаются налогом по ставке не выше 5% при условии, что он владеет более 20% капитала компании или инвестировал в нее не менее 1 млн. А вот если с иностранным государством подписан международный договор о правовой помощи, то официальный документ, выданный компетентным органом этого государства, может приниматься без дополнительного заверения. евро. Порядок уплаты налогаНалог на репатриацию должны удерживать и перечислять в бюджет сами резиденты или постоянные представительства зарубежных компаний, которые выплачивают вышеперечисленные доходы в пользу нерезидентов. Так, фрахт облагается налогом по ставке 6%.